Уметност. 226 Данок Код: Карактеристики на пресметување на данокот од даночни агенти. Постапката и условите за плаќање данок од даночни агенти

Во уметноста. 226 од Даночниот законик ги дефинира спецификите на пресметката на персоналот за данок на доход , како и времето и постапката за нејзино плаќање. Оваа норма исто така ги дефинира категориите на обврзани предмети. Да ги разгледаме детално одредбите од чл. 226 на даночниот законик.

Основни правила

Според став 1 од чл. 226 од даночниот законик на Руската Федерација, руските претпријатија, нивните одделни поделби, индивидуалните претприемачи, приватните адвокатски адвокати и нотарите, од кои или поради односите со кои исплатувачот примил приходи, се должни да го проценат, задржат и да го платат износот на данокот во буџетот. Пресметката ги зема предвид правилата од член 224. Данокот на персонален данок од доход на адвокатите се наплаќа, задржува и се плаќа со правни совети, адвокатски комори и бироа.

Услови

Во став 2 од чл. 226 од Даночниот законик утврдува дека пресметувањето на персоналниот данок на доход се врши во однос на сите приходи на исплатувачот, чиј извор е даночниот агент. Постојат исклучоци од ова правило. Тие се однесуваат на приходите од кои се задржува и уплатата се врши според одредбите од членовите 214.3-214.6, 228, 227, како и чл. 226.1 на даночниот законик. Пресметката според општото правило се врши со отфрлање на износите на данок кои претходно биле одземени во буџетот. Во случаите и во постапката утврдена со член 227.1, исто така се зема предвид намалување на износот на фиксни аванси платени од страна на исплатувачот.

Функции за пресметка

Во став 3 од чл. 226 на даночниот законик утврдува дека пресметувањето на износите на данокот се врши од страна на агенти на денот на вистински приемот на доход на исплатувачот. Бројот на календарот е утврден во согласност со 223-тата статија од Кодексот. Пресметката се врши со методот на пораст од почетокот на периодот во однос на сите приходи на кои се применува стапката. Таа е утврдена во првиот став од член 224 од Кодексот. Во пресметката се земаат приходите наплатени на исплатувачот за наведениот период, додека износите кои се задржани во последните месеци од тековниот извештаен период се сметаат. Исклучоци од правилото се приход од учество во капиталот во претпријатијата. Нивната пресметка, како и пресметката на износот на данокот на доход, на кој се применуваат други стапки, се прави посебно за секој од нив. Во исто време, приходот од други агенти и износите на персоналниот данок на доход што ги задржуваат не се земаат во предвид.

Специфичност на плаќањето

Во став 4 од чл. 226 од Даночниот законик утврдува дека агентите се должни да го задржат износот на данокот директно од средствата што се должат на исплатувачот кога тие се всушност платени. Потребно е да се земат предвид неколку услови. Ако плаќањето се врши во натура или ако исплатувачот добива приход во вид на материјална корист, одбивањето на пресметаниот износ се врши од било кој приход изразен во пари. Ограничување е воспоставено. Задржувањето на износот на персоналниот данок на доход не смее да надмине 50% од износот на паричен приход.

Исклучоци

Одредбите од став 4 од чл. 226 на даночниот законик не се однесуваат на агенти кои се кредитни институции. Правилата не се однесуваат на задржување и плаќање на данок на доход, кој ги примаат нивните клиенти како материјална корист. Тоа се определува од 1-та и 2-та подкласа. Став од првиот 212-та член од Кодексот. Исклучок е направено од клиентите кои дејствуваат како вработени во овие кредитни структури.

Должности на агентот

Во став 5 од чл. 226 од Даночниот законик ја дефинира постапката за дејствијата на субјектот ако не може да се задржи пресметаниот износ на персоналниот данок на доход од приходот на исплатувачот. Во овој случај, агентот мора да го информира лицето кое го добило приходот, како и даночниот инспекторат, за потешкотиите што произлегоа. Во согласност со став 5 од чл. 226 од Даночниот законик на Руската Федерација, субјектот во известувањето исто така го наведува износот, чие задржување не е направено. Исто така, го покажува износот на приходот од кој немаше отпис на средства.

Известувањето предвидено во чл. 226 од Даночниот законик на Руската Федерација, се испраќа најдоцна до 1 март во годината по завршениот период на известување, во кој се појавија пречки. Формата на пораката е одобрена од извршната власт на сојузната влада, која има овластување да врши контрола во сферата на оданочувањето. Кодексот исто така утврдува дека агентите кои се руски организации кои имаат одделни поделби, компании вклучени во листата на најголеми обврзници, како и претприемачи кои се регистрирани на адресата на нивните активности во врска со примената на патентниот систем или UTII, ги известуваат износите на неограничено Данок и вредноста на соодветните приходи според посебни правила (член 226, 230 од Даночниот законик на Руската Федерација).

Тајмингот

Клаузула 6 од чл. 226 од Даночниот законик утврдува дека агентите треба да го пренесат износот на пресметаниот и задржаниот персонален данок на доход не подоцна од денот по датумот на плаќање на приходот. Предметот може да добие плаќање за привремена неспособност за работа, вклучително и за нега на болни малолетни лица, и во форма на плаќање на отсуство. Во овие случаи, во согласност со став 6 од чл. 226 од Даночниот законик на Руската Федерација, одбивањата во буџетот се вршат не подоцна од последниот календарски ден од месецот во кој се извршени соодветните пресметки.

Нијанси

Вкупниот износ на данокот пресметан и задржан од агентот од исплатувачот, за кој поранешниот делува како извор на приход, се плаќа во буџетот на адресата на местото на живеење на компанијата. Оваа наредба се смета за општа. За некои предмети се применуваат посебни правила. Така, руските организации кои се наведени во првата коментирана статија, имаат канцеларии / ограноци, мора да го пренесат персоналниот данок на доход во буџетот и на нивната локација, како и на адресата на секоја единица. Во вториот случај, износот што треба да се плати се определува со износот на приходот кој треба да се оданочи, пресметан и платен на вработените, како и на приходите предвидени според условите на граѓански договори, формализирани со физички лица во име на главното претпријатие. Индивидуалните претприемачи регистрирани на местото на нивните активности во врска со користењето на патентниот систем или UTII, од приходите на вработените, мора да го пренесат износот на персоналниот данок на доход во буџетот на адресата на сметката.

Напредно

Вкупниот износ на персонален данок, пресметан и задржан од приходот на исплатувачот, кој изнесува повеќе од 100 рубли, се пренесува во буџетот во согласност со правилата дадени погоре. Доколку данокот е помал од 100 рубли, тој се додава на одбитокот за следниот месец, но не подоцна од последниот месец од тековниот период. Не е дозволено да плаќаат данок од средствата на агентот. При составувањето на договорите и склучувањето на трансакциите, во условите на договорот е забрането да се вклучат клаузулите кои го подразбираат претпријатието да ги сноси трошоците поврзани со одбивањето на персоналниот данок на доход.

Коментари

Во пракса, во повеќето случаи, персоналниот данок на доход не се плаќа од страна на самите обврзници (лица кои примаат приход), туку од страна на агенти (субјекти кои плаќаат плата, на пример). Како обврзани лица според чл. 226 вршат:

1. Руски претпријатија.
2. Адвокати колеџи и канцеларии, jur. Консултации.
3. Приватни лица и нотари.
4. Индивидуални претприемачи.

Законот утврдува дека секогаш кога овие лица им плаќаат приход на граѓаните, тие се даночни агенти. Ова, пак, значи дека тие се должни да го наплаќаат, задржуваат и испраќаат во буџетот износот на персоналниот данок на доход.

Посебна категорија на предмети

Во некои случаи, лицата што делуваат како извор на приход не се агенти и плаќаат независен личен доход (од сопствени средства). Таквите предмети вклучуваат:

1. Индивидуални претприемачи кои одбиваат данок на доход од комерцијални активности.
2. Нотари и други лица кои се занимаваат со приватна пракса. Тие го одземаат данокот од приходот добиен во текот на нивната работа.

Самоодвојувањето на персоналниот данок на доход исто така е предмет на приход:

1. Според договорите од граѓанското право склучени со други физички лица кои не се агенти. На пример, тоа би можело да биде договор за закуп.
2. Од извори лоцирани надвор од границите на Руската Федерација.
3. Од продажба на материјални вредности кои се во сопственост на овие лица.
4. Во форма на добивки, кои ги плаќаат организаторите на лотарии, лотарии и други игри базирани на ризик (со користење на автоматски машини вклучувајќи).

Покрај тоа, обврската самостојно да се одземе персоналниот данок на доход во буџетот е на товар на обврзниците, од чиј приход агентот не може да го задржи данокот. Оваа ситуација, на пример, се случува кога плаќате во натура. Горенаведените субјекти мора да поднесат изјава до даночниот орган лоциран на местото на живеење на крајот на извештајната година.

Заклучок

Кодексот предвидува правила за утврдување, задржување и одбивање на персоналниот данок на доход. Пресметката на данокот по стапка од 13% произведува пресметковен резултат. Пресметувањето се врши од почетокот на периодот по крајот на секој месец од сите приходи кои подлежат на оданочување. Законот, исто така, предвидува стапки од 30, 9, 15 и 35%. Даноците на нив се пресметуваат одделно за секој износ на приход. Задршувањето може да се врши само од средствата што се исплатени на ентитетот. Во овој случај, приходот што го добива исплатувачот од други извори не се зема предвид. Според тоа, пресметката не ги зема предвид даноците што ги задржуваат другите субјекти. Прекумерно отпишаните суми подлежат на враќање од агентот на исплатувачот по неговата пријава. Изготвен е во писмена форма. Неплатените или отпишаните делумни даноци се наплаќаат од агенти од физички лица се додека не се исплати целосно пресметаниот износ. Условите за правење трансфери се предвидени во став 6 од член 226 од даночниот законик. Посебно внимание треба да се обрне на обврската да се извести надзорниот орган дека е невозможно да се задржи приходот на исплатувачот. Во случај на повреда на утврдените барања на агентот може да се применат санкции. Во известувањето задолжително е назначено износот на ненаплатен персонален данок на доход, како и висината на приходот од кој не е извршен отписот. Известувањето се испраќа и до исплатувачот.