Одложено даночно средство и неговиот концепт

За да имате идеја за тоа како е одложено даночно средство, прво треба да се разбере која е содржината на концептот на одложен данок, кој претпријатието мора да го плати со добиената добивка. Во најопшти смисла, ова даночење делува како обврска за претпријатие или организација во иднина. Покрај тоа, главните причини за нивното појавување се актуелните проблеми во областа на состојбата на економската активност и плаќањето даноци.

Ова, до одреден степен, на условниот данок, може да се пресмета според финансиските извештаи на претпријатието или организацијата, по правило, е еднаква на вистинскиот данок што мора да го плати економскиот субјект во овој даночен период.

Во такви пресметки природно се јавуваат разликите меѓу даночните и сметководствените податоци, бидејќи тие користат различни техники на вреднување. Овие разлики се привремени, но во иднина тие може да доведат до недоследности во проценките на средствата и обврските, во износите на трошоци и приходи кои се земаат предвид при пресметување на даноците.

Пресметките на овој условен данок се прават, по правило, со три методи. Методот на одложување е дека одложениот данок се утврдува во согласност со стапката на данок на доход, која е легализирана во времето на признавање на разликата. Во Руската Федерација, овој метод на пресметка се применуваше до 2010 година, а потоа, во согласност со регулативата за сметководство, се применуваше методот на обврска. Овој метод вклучува сметководство за обврските на претпријатието или на компанијата на добивките и загубите. Исто така постои и трет метод - метод на рамнотежа, кој се состои во споредување на вредностите на вредностите според даночните и сметководствените податоци.

Врз основа на ова, одложеното даночно средство го претставува оној дел од одложениот данок кој објективно води до намалување на износот на данокот платен од претпријатието или од организацијата за профит и кој мора да се плати според постојното законодавство во следниот извештаен период и пошироко.

Ентитетот го признава одложеното даночно средство во време кога се формираат привремените разлики што се веќе споменати и под услов понатаму, во наредните даночни периоди, да добијат добивка од која ќе можат да го платат данокот. Во сметководството се евидентира одложено даночно средство земајќи го предвид износот на сите вакви разлики, исклучоци се само случаи кога овие разлики не се намалени или целосно елиминирани.

Формулата со која се утврдуваат таквите одложени даночни обврски има форма: Ho = BP x StH, каде што: Ho е износот на одложеното средство, BP е показател за привремената разлика, StN е вредноста на даночната стапка што е утврдена со постојното законодавство.

Во сметководствениот систем, одложените даночни средства се показатели кои се рефлектираат како самостојни во посебна сметка која е дизајнирана да ги пресметува и одразува прецизно одложените даночни средства. Исто така, важно е, како што веќе рековме, овие средства да се пресметуваат автономно во сметководството, односно одделно за секој вид на средства кои се извор на привремена разлика во проценката.

Самите разлики се формираат како резултат:

- употребата на различни методологии за пресметување на амортизацијата што одредено претпријатие или организација го користи во сметководството;

- признавање на приносите од продадената стока во вид на приход од нормалното економско работење на претпријатието;

- во случај на прекршување на правилата за плаќање на данок на добивка од страна на претпријатието или организацијата;

- употребата на правила кои не одговараат едни со други и норми за одраз на интерес што едно претпријатие или организација плаќа за заеми и заеми.

Во сметководствениот систем, таквите средства се прикажани со обратни записи: за пресметка на Дт 77 - Кт 68 и, соодветно, за отплата Дт 68 - Кт 77.