Одложените даночни обврски - Што е тоа?

Правила, во согласност со која сметководство на приходи и расходи за даночни цели и за подготовка на финансиските извештаи, има голем број на разлики. Во врска со ова, износите признаени во некои документи кои не се совпаѓаат со оние на другите. Соодветно на тоа, со известување дизајн комплексност често се јавуваат.

PBU 18/02

беше воведен оваа одредба да се рефлектира разликите во износите на даночни извештаи. PBU разликува параметри за постојани и повремени. Поранешниот вклучуваат приходи / расходи, кои се рефлектираат во сметководство, но никогаш не се земени во предвид во даночната основа. Тие, исто така може да бидат земени во предвид при утврдување на финалето, но тоа не може да се дефинира во сметководствена документација. Привремено наведени приходи / расходи, кои се прикажани во сметките во истиот период и за целите на оданочувањето се земени во различен временски период. Поради појавата на овие разлики има обврска одложен данок. Ова PBU исто така, обезбедува одредена цел одраз одбитоци од профитот. Условната расходи / приходи е еднаква на производот на стапката на исплата на буџетот и на профит сметководството. За адаптација на овој параметар да влијае на одложените даночни средства и одложените даночни обврски, како и постојано разлики. Резултатот се утврдува од износот што се рефлектира во декларацијата.

терминологија

Одложени даночни обврски - тоа е дел од придонесите во буџетот, кои во наредниот период треба да доведе до зголемување на износот на плаќањето. За краткост, во пракса скратена ИТ. Одложени даночни обврски - ова е времени разлики кои произлегуваат кога ќе влезат во финансиските извештаи на оданочување повисока отколку во декларацијата. На формула се користи за да се утврди индекс на:

ИТ = стапка на одбитоци од добивката на временската разлика.

Одложени даночни обврски: сметка

сметководствената евиденција на обезбедува посебна статија на која го отсликува ова. Тоа CQ. 77. Одложени даночни обврски на билансот прикажани на стр. 1420 г. Во извештајот на загуба / добивка оваа сума е пријавена на линија 2430.

ТАА

Ако одбие разлика се множи со стапката на одбивање, добиени од страна на веќе платени со буџетот сума, но се предмет на пренесување во наредниот период. Оваа вредност е наведен како одложено средства. Таа - позитивна разлика меѓу тековната важечка давачки и трошоци контингент од износот пресметан од добивката. Отпис на своите направени со SCH. 09. Ако амортизација се дадени во следниот циклус, а потоа во областа на сметководството тоа не е на товар на оперативниот систем и во даночната - се пресметува.

Временската разлика (ИТ)

Се утврдува на сличен начин на оној за неа. Сепак, оваа вредност на спротивен знак. Одложени даночни обврски - е она што доведува до зголемување на исплати на буџетот во идните периоди. Овие придонеси ќе мора да плаќаат подоцна.

специфичност

Сметководство за одложените даночни обврски се врши во периодот во кој сите релевантни разлика. За подобро да се разбере, може да се земе на ДДВ на добивка во одредувањето на почетокот на износите кои ќе се придонеси во буџетот за следната циклус. Како иднината на одбивања ДДВ гледа на МФ. 76. Слично на тоа фиксна само во согласност со член 77.

прилагодувања

Во процесот на намалување или целосно елиминирање на привремените разлики ќе се намали и одложени одговорност. информации и анализатор статија ќе се коригира. На располагање на средства или одговорност на објектот на кој ќе се полни овие износи не ќе бидат погодени од износот на одбитните ставки во идните периоди. Во такви случаи откажувањето е направено тоа. Одложени обврски преземени во сметката на профитот и загубите. Тие се прикажани во CQ на задолжување. 99. Во овој случај, CQ. 77 кредитираат. Во извештајниот период во процесот на одредување на индексот на стр. 2420 влезе износ за отплата и стапка на ново ИТ основана. При пополнување линии во 2430, 2450, користење на владеењето на "дебитна-кредит". Според МФ. 09 и 77 од плати-во потрошни промет одземен, а потоа се утврди знакот на резултатот. Изјавите во соодветните линии укажуваат на позитивен или негативен (во загради) вредност. Кога ќе го промени во насока на зголемување на распределба на добивката ќе се намали. Спротивно на тоа, кога тоа е намалување на плаќањата се зголеми.

Сегашната распределба на добивката

Се состои од вистински платената на буџетот во извештајниот период износ. Оваа вредност се пресметува врз основа на условната износот на приходот / потрошувачката и корекција на индикатори кои се користат во формирањето на тоа, тоа и фиксни плаќања. За пресметување, со формула се применува:

VT = SD (LE) ПНА + - + ПНА ТАА - ИТ.

пресметка модел е дефиниран во PBU 18/02, став 21. Проверете дали правилно пресметување е можно, со користење на алтернативен формула:

ТИ = оданочување за периодот на известување стапка на придонеси за буџетот ОК.

Доколку организацијата не обезбеди постојан плаќање данок, апсолутната разлика меѓу замислената износ, сметано од профит, и сегашните ќе биде ИТ - ИТ. Овој индекс ќе влијае на големината на реалните средства.

Одложени даночни обврски: објавување

Во согласност со структурата на известување и биланс на успех за да се утврди нето приход се користи равенката ПП = БП + ТАА - ТНП - ИТ, каде што:

• БП - финансиската добивка;
• ТНП - тековниот данок.

Оваа формула се користи ИТ и ИТ, кои се рефлектираат во билансот на состојба:

• ДБ CQ. 09 КД CQ. 68;
• Db CQ. 68 КД CQ. 09;
• Db CQ. 68 КД CQ. 77;
• Db CQ. 77 КД CQ. 68.

Тие имаат влијание на износот на одбитните ставки од профитот. Сепак, овие статии не се однесуваат на нето приход. За да се рефлектираат на вистински метод на пресметување на одбитоци од профитот, а во исто време на формирањето на информации во врска со распределбата на приходот може да се покаже на позиција 2. Тие се, всушност, одложените даночни обврски и средства кои имаат влијание врз CQ. 99 и 68. Во овој случај, тоа се решава да напише на слободна линија или во Меморандумот за образложение.

практична примена

Како обврска одложениот данок? Примерите вклучуваат. Да претпоставиме дека една организација се здоби со компјутерска програма. Цената на софтвер - 8-ми област .. Во исто време се користи од страна на развивачите на програмата беше ограничен. Во овој поглед, директор на компанијата наредено да отпис на трошоците за купување на софтвер за две години. износот на финансиската евиденција е вклучена во платени трошоци. Тоа е дозволено за даночни цели да се отпише набавната вредност на програмата во исто време на трошоци. Како резултат на тоа, постои разлика време. Контингент плаќање на профитот ќе биде повисока од сегашната, на вредноста на ИТ: 8.000 стапки x придонес. Финансиската евиденција тоа ќе се одрази како што следува:

• Дебитна CQ. 99 Kd CQ. 68 (09) - условна плаќање;
• Дебитна CQ. 68 (09) КД CQ. 77 - ИТ.

Во овој случај, во написот, што се одразува на износот на идните плаќања, делува како пасивен рамнотежа. Таа акумулирани на износот на данокот да биде дополнително треба да се плати во идните периоди. Отпис на тоа што се произведува во наредните циклуси. Во овој пример, на компјутерска програма испадна од даночни извештаи. Според тоа, во никој случај не влијае врз трошоците на компанијата. Во областа на сметководството, од друга страна, отпис се однесува само на еден специфичен дел од програмата, која е одговорна за тековната финансиска период. Се одразува на информации на следниов начин:

• Дебитна CQ. 20 Kd CQ. 97 - дел од трошоците на компјутерска програма, (не вклучувајќи го ДДВ);
• Дебитна CQ. 19/04 cd CQ. 97 - износот на одбитните ставки на додадена вредност.

Во оваа ситуација, вредноста на овој начин на исплата на буџетот ќе биде условна. Дел од вториот треба да плати. На работи добиени дебитна промет.