Предмет на оданочување. Кој плаќа даноци

Оданочувањето треба да се разбере како постапка утврдена со закон за основање, наплата и плаќање на такси и даноци во буџетот. Тоа вклучува утврдување на стапки, износи, видовите на плаќања, правилата за одбивање на износите од различни лица. . Ајде да размислиме уште кој е обврзник на данокот .

Даночни правни односи

Во НК, нивната дефиниција е отсутна. Во меѓувреме, член 2 од Кодексот утврдува опсег на односи регулирани со даночниот законик. Тие се поврзани со:

1. Воспоставување, воведување, наплата на такси и даноци во Русија.
2. Имплементација на даночна контрола.
3. Привлекување на акти на контролни тела, неактивност / акции на нивните вработени.
4. Привлекување на одговорност за даночни прекршоци.

, а также органы власти, уполномоченные на реализацию контрольно-надзорных функций в сфере налогообложения. Како субјекти на даночното право се организации и поединечни поединци - даночни обврзници , како и властите, овластени да спроведуваат контролни и надзорни функции во областа на оданочувањето.

Класификација

Субјектите кои учествуваат во даночните правни односи се поделени во 4 категории. Според член 9 од даночниот законик, тие вклучуваат:

1. . Граѓаните и правните лица се даночни обврзници .
2. Fizlitsa и организации признати во согласност со Кодексот, даночни агенти.
3. Даночни власти.
4. Царински структури.

Оваа класификација се смета за општа. Покрај тоа, субјектите на оданочување се разликуваат во правниот состав, даночниот статус, економската и менаџерската изолација. На пример, во зависност од статусот, се разликуваат резиденти и нерезиденти. Во однос на менаџерската изолација, субјектите на оданочување се поделени во независни и меѓусебно зависни.

Физлица

– это физлица и организации. Како што следува од горенаведените информации, главните видови на даночни обврзници се физички лица и организации. Првиот вклучува:

1. Граѓаните на Руската Федерација.
2. Странци.
3. Лица кои немаат државјанство (лица без државјанство).

Жителите

За нив, според член 207 од Даночниот законик, физичките лица се сметаат за всушност во Русија најмалку 183 дена (календар) за 12 последователни месеци. Периодот на престој на овие субјекти на оданочување во Руската Федерација не е прекинат за краток период (до шест месеци) на патување во странство за обука или лекување. Без оглед на фактичката должина на престојот во земјата, руските војници што служат во странство се признати како резиденти, вработени во државни и локални власти испратени во странство.

FE

Посебна категорија субјекти на оданочување се индивидуални претприемачи. Тие се физички лица кои поминале државна регистрација во согласност со утврдената постапка и вршат претприемачки активности без создавање на правно лице. Во истата категорија носат приватни практиканти, адвокати, основани адвокатски канцеларии. Според клаузулата 2 11 од членот на даночниот законик, лицата ангажирани во претприемачки активности без создавање на правно лице, но не регистрирани во овој статус, не можат да се повикаат на фактот дека тие не се ПИ.

Организацијата

, разделяются на: Јурлица, како даночни обврзници , се поделени на:

1. Руски организации. Овие правни лица се формираат во согласност со одредбите на домашното право. Не се применува на даночните обврзници нивните гранки и други самостојни единици (ОП). Во исто време, ОП се одговорни за распределба на плаќања во буџетот на нивната локација.
2. Странски организации. Тие се нарекуваат правни лица кои поседуваат правен капацитет, создаден во согласност со нормите на законот на странски држави, како и меѓународни организации, претставништва и филијали на наведените лица формирани на територијата на Русија.

Даночна правна личност

Таа претставува основа за статусот на учесникот во даночните правни односи. Даночната правна личност е формирана од де-и правен капацитет. Вториот е способноста на субјектот да ги извршува должностите и да има права. Даночен капацитет вклучува лично учество во правните односи, одговорност за прекршување на одредбите од даночниот законик.

Статус на обврзници на даноци и такси

Како клучни учесници во даночните правни односи обврзници се од една страна и државата (претставена од страна на овластени тела) од друга страна. Учеството на другите (на пример, даночните агенти) е изборно. Во согласност со член 19 од даночниот законик, даночните обврзници се признаваат како граѓани и организации кои се одговорни за обврската да ги одземе утврдените плаќања во буџетот. Согласно клаузулата 2 83 од даночниот законик, регистрацијата на ИП и правни лица со ИФТС, нивното вклучување во ЕПН (единствен регистар) се врши без оглед на околностите со кои законодавството се однесува на појавата на обврската за плаќање данок. , таким образом, лицо будет считаться плательщиком до того, как у него появится объект обложения. Во Русија , така, лицето ќе се смета за исплатувач пред да има предмет на оданочување.

Посебни карактеристики на физичките лица и организации како субјекти на даночното право

Поединци, за разлика од правните лица, не треба да спроведуваат сметководство. Умереноста и возраста не влијаат врз признавањето на физичките лица како обврзници. При утврдување на предметот на оданочување за даночните обврзници Присуството на статусот на резидент или нерезидент е важно. Во првиот случај се одбиваат од сите приходи добиени во Русија и во странство. Нерезиденти плаќаат даноци за добивка добиени само во Руската Федерација.

Застапеност

Обврзниците имаат право да учествуваат во даночните правни односи лично или преку претставник. Акредитивите на вториот мора да бидат документирани. Застапеност, според 27, 28 членови од даночниот законик, може да се врши законски или, во согласност со чл. 29, овластен претставник на субјектот.

Меѓузависни лица

Оваа категорија на предмети е посебно изложена во законодавството. Ако лицата се признаени како меѓусебно зависни, даночните власти имаат право да ја потврдат точноста на примената на цените утврдени од страните на трансакциите за целите на оданочување. Поврзани се субјектите (организации или поединци), ако односите меѓу нив можат да влијаат на економските резултати или на условите за нивните активности и активностите на лицата кои ги застапуваат. На пример:

1. Едно правно лице индиректно или директно учествува во друга економска компанија, а вкупното учество во учеството е повеќе од 20%.
2. Едно физичко лице е подредено на друго во согласност со службената положба.
3. Лицата се во брак, се поврзани, се посвоени и усвоени, старател и старател.

Листата на меѓусебно зависни субјекти не се смета за исцрпна. Судот има право да ги признава лицата како такви по други основи кои не се директно утврдени во даночниот законик, доколку нивните односи можат да влијаат врз резултатите од трансакциите поврзани со продажба на услуги, стоки или работи.

Права на платежниците

Главната листа на нив е фиксна од 21 членови на даночниот законик. обладают следующими правами: Покрај тоа, даночните обврзници во Руската Федерација ги имаат следните права:

1. Пренос на материјални средства со кауција со цел да се обезбеди обврска за пренос на плаќања во буџетот (член 73 од даночниот законик).
2. Да дејствува како гарант на даночните власти (член 74 од Законикот).
3. Да бидат присутни при одземање на документацијата (член 94 од Даночниот законик).

Обврски на субјектите

Даночниот законик ги предвидува следниве главни должности на обврзниците:

1. Да плаќаат даноци утврдени според законодавството.
2. За да се регистрирате со IFNS.
3. Води евиденција за трошоци / приходи во согласност со утврдената постапка.
4. Поднесува даночни декларации на местото на регистрација во ИФНС.

Заштита на правата

Според став 1 од член 22 од даночниот законик, на обврзниците им се гарантира судска и административна заштита на нивните интереси. Правилата за нејзино обезбедување се дефинирани во даночниот законик, како и други нормативни акти. Вторите вклучуваат:

1. ФЗ бр. 4866-1.
2. CAO.
3. GIC.
4. AIC.
5. CCP.
6. Царински закон.

Регистар на обврзници за ДДВ

По влегувањето во сила на даночниот законик во 1992 година, стана неопходно да се систематизираат информации за субјектите кои се задолжени за плаќање даноци во буџетот. Во оваа смисла, формирани се различни бази на податоци, меѓу кои регистарот на обврзници за ДДВ е од особена важност . Оваа информативна база содржи информации за сите лица кои се должни да го одбијат данокот на додадена вредност. Во регистерот се наоѓаат следниве податоци за предмети:

1. Името.
2. Информации за создавање или реорганизација.
3. Информации за направените промени.
4. Реквизити на документи доставени при регистрација.

Данокот за транспорт

Се одзема на регионалниот буџет. Данокот се карактеризира како сопственост, мешан, директен. До 2003 година оданочувањето на ТП се базираше на две плаќања: данок на физичка и лична сопственост на физички лица и превоз од сопствениците на превозот. По влегувањето во сила на поглавјето 28 од даночниот законик, овие даноци беа комбинирани во една. Данокот за транспорт е утврден со даночниот законик и се воведува во согласност со законите на субјектите на Руската Федерација. По одобрувањето на регионалните прописи, станува задолжително низ целата територија на соодветниот регион. – физлица и организации, на которых зарегистрированы ТС, выступающие в качестве объектов обложения. Обврзникот на данокот на превоз - физички лица и организации на кои ТК се регистрирани, кои дејствуваат како предмет на оданочување. Во категоријата на овие предмети спаѓаат сите лица кои поседуваат превоз на која било законска основа, што подразбира обврска за регистрација. Ова може да биде имот, изнајмување и сл. Како предмет на оданочување се:

1. Земјени возила. Тука спаѓаат: мотоцикли, автомобили, автобуси, моторни скутери и други самоодни возила, механизми за гасеница и пневматски патувања, моторни санки, моторцикли за снег.
2. Вода возила. Тука спаѓаат бродови, јахти, моторни бродови, моторни чамци, чамци, влечени (немобилни) итн.
3. Воздушни возила. Меѓу нив, авиони, хеликоптери и така натаму.

Данок на земја

Таа е утврдена од 31 члена од даночниот законик и нормативните акти донесени од страна на општинските власти, законите на градовите со федерално значење. – организации и физлица, обладающие участками, отнесенными к объектам обложения, на праве наследуемого владения, собственности, бессрочного пользования. Обврзници на данок на земја - организации и поединци кои имаат парцели доделени на предметите на оданочување, на правото на наследено поседување, имот, постојана употреба. Соодветните права, во согласност со Граѓанскиот законик, се јавуваат во времето на државата регистрација на имот, освен ако не е поинаку предвидено со закон. Како основа за наплата на даноците се издаваат државни документи за регистрација. Износот на одбитокот не зависи од финансиското работење на исплатувачот. Пресметката ги зема предвид објективните околности, кои вклучуваат плодност, локација на локацијата и други фактори. Бидејќи обврзниците не се признаваат како лица кои имаат парцели за правото на итна бескорисна употреба или ги доделиле во согласност со договорот за закуп.

Данок на добивка

Се смета за еден од најважните даноци што треба да се платат во федералниот буџет. Плаќањето врши регулаторни и фискални функции. разделены на 2 категории: Даночните обврзници на данокот на доход се поделени во две категории:

1. Странски организации кои работат во Руската Федерација преку нивните постојани мисии или добиваат приходи од извори во Русија.
2. Домашни претпријатија.

Компанијата не плаќа данок, применувајќи USN, одбивајќи UTII, UST и данокот предвиден за коцкање.

Добивка како предмет на оданочување

За домашните организации, ги признава добиените приходи минус трошоците утврдени во согласност со даночниот законик. За странски правни лица, профитот добиен преку постојани мисии, намален за трошоците на овие единици. Наведените трошоци се утврдуваат и во согласност со даночниот законик. За други странски организации профитите се оние кои се добиени од извори во Руската Федерација.

Даночни агенти

Како нив, во согласност со член 24 од даночниот законик, субјектите кои вршат должности за пресметка, задржување од обврзници и одбивање на даноците во буџетот на Руската Федерација. Агенти може да бидат организации и домашни и постојани претставништва на странски правни лица, како и физички лица (ИП, приватни нотари и други приватни лица со ангажирани вработени). Правниот статус на овие лица е сличен на статусот на обврзници. Сепак, има голем број на посебни карактеристики. Даночни агенти:

1. Чувајте ги евиденциите за приходите натрупани и платени на обврзници, задржани и одбиени во буџетскиот систем на даноци, вклучително и за секој вработен.
2. Обезбеди на Инспекторатот на адреса на регистрација документација потребна за вршење на контрола од страна на овластените тела за правилно пресметување, задржување и одбивање на задолжителни плаќања.
3. Тие ќе бидат известени во писмена форма до даночниот инспекторат за неможноста да се одбие од приходите на исплатувачот и висината на долгот. Оваа обврска мора да се почитува во рок од еден месец од датумот на кој агентот дознал за овие околности.
4. Правилно и навремено пресметување, задржување на даноци од средствата исплатени на исплатувачот, пренесете ги на соодветните сметки на државната каса.
5. Обезбедете ја безбедноста на документацијата потребна за извршување на нивните должности како агенти за 4 години.

За непочитување на барањата на даночното законодавство, агентите можат да бидат одговорни, вклучувајќи и кривични, според нормите на рускиот закон.

Даночни власти

Тие формираат единствен систем за следење на усогласеноста со одредбите на даночниот законик. Даночните власти ја потврдуваат точноста на пресметките, навременоста и комплетноста на плаќањето такси и даноци во буџетскиот систем на земјата. Централизираниот систем на органи се состои од:

1. Сојузна извршна структура, овластена да врши надзор и контрола во даночната сфера.
2. Територијални единици.

Федералната даночна служба дејствува како федерална извршна структура. На даночната служба ја води раководителот, кој го именува и разрешува Владата на предлог на министерот за финансии. Раководителот на Сојузната даночна служба носи лична одговорност за извршување на функциите и задачите доделени на Услугата. Како главна цел на активностите на даночните структури е обезбедувањето на навремена и целосна наплата на даноци и даноци за буџетите и вонбуџетските фондови. Овластените тела дејствуваат во рамките на нивната надлежност, во согласност со одредбите на законодавството, вклучувајќи административни, граѓански, итн.

Функции на даночните структури

Главните функции на IFNS вклучуваат:

1. Сметководство на даночни обврзници.
2. Имплементација на даночна контрола.
3. Примена на прекршителите на НК санкции.
4. Развој на државната даночна политика.
5. Спроведување на објаснувачки и информативни работи за спроведување на одредбите на даночното законодавство.

UTII во Руската Федерација

Единствен даночен воведен од страна на регулаторните акти на општините, урбани области, градови на сојузните значење. UTII користи заедно со Ocho и се однесуваат на одредени активности. На единствен даночен заменува плаќање на одредени видови на одбитните ставки, се поедноставува и го намалува контакт со Службата за внатрешни приходи. UTII листа на објектите на оданочување е определено со закон. Тоа вклучува:

1. Мало.
2. Ветеринарна и домашните услуги.
3. Поставување на надворешно рекламирање структури и рекламирање на ТК.
4. угостителски услуги.
5. Моторни транспортни услуги.
6. Обезбедување на тргување места и парцели за изнајмување за трговија.
7. услуги за одржување, поправка, чување, миење автомобили.
8. Обезбедување места за привремен престој и сместување.

Даночната основа за периодот на известување се утврдува со множење коефициентот на база принос дефлатор (K1) и вредноста на физички показатели наведени во федералните закони, како и фактор кој ги зема во предвид спецификите на работењето (К2). Даночната стапка е утврдена од страна на Соединетите Американски Држави и 15%. сооднос К2 не треба да биде помал од 0.005 и поголема од 1. соодветните граници се утврдени со федералниот закон. Како даночен период служи квартал.

На единствен даночен во Украина

Лицата кои решаваат да прават бизнис на USN и се идентификуваат со обемот на идните активности, треба да избере единствен даночен група. Обврзници чиј приход не надминува една година 300 илјади. Hryvnia, припаѓа на првата група. Даночната стапка за нив до 10% од нивото на егзистенција (160 UAH.). Во втората група се лица чиј приход за годината која не надминува 1,5 милиони американски долари. Даночна стапка - 20% од минималната плата Третата група ја сочинуваат лица со примања до 5 милиони долари / годишно .. (640 американски долари.) За нив, на следниве стапки на промет:

• 3% - за ДДВ;
• 5% - за неплаќачите на данок на додадена вредност.

Четвртата група вклучува поранешни земјоделски даночни обврзници. Преминот од една во друга група може да биде задолжително или доброволно. Во првиот случај на промена се случува кога ја надминува границата на годишен приход.